Steu­er­er­klä­rung nach Tren­nung

Wie kön­nen Sie Ih­re Steu­ern nach der Tren­nung re­geln?

Trennen Sie sich vom Ehepartner, geht es auch darum, Ihre Trennung steuerlich umzusetzen. Sie sind gut beraten, sich selbst zu informieren, welche Ansätze bestehen, Ihre Steuerlast gering zu halten und die für Sie günstigste Steuererstattung zu erwirken. Vor allem müssen Sie auch wissen, welche Verpflichtungen damit einhergehen, wenn Sie sich trennen und wann die getrennte Veranlagung sowie die gemeinsame Veranlagung gilt. Wir haben eine Reihe von steuerlichen Gegebenheiten für Sie zusammengetragen.

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Kur­ze Zu­sam­men­fas­sung

• Im Jahr Ihrer Trennung können Sie sich noch immer gemeinsam steuerlich veranlagen lassen und den steuergünstigen Splittingtarif nutzen.
• Sie sind verpflichtet, nach Ablauf des Trennungsjahres Ihre Steuerklassen anzupassen.
• Unterhaltszahlungen an den Ehepartner können Sie als Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen absetzen.

Prak­ti­sche Tipps für Sie

Tipp 1: Versöhnungsversuch rettet Splittingtarif
Sie profitieren auch dann noch vom steuergünstigen Splittingtarif, wenn Sie nach Ablauf des Trennungsjahres im Folgejahr sich versöhnt und zumindest kurze Zeit nochmals zusammengelebt haben.

Tipp 2: Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
Erziehen Sie Ihr Kind allein, haben Sie zumindest für die Jahre 2020 und 2021 über den Entlastungsbetrag von 4.008 EUR auch hinaus einen zusätzlichen Freibetrag von 2.100 EUR.

Tipp 3: Vorsicht beim Verkauf Ihrer Ehewohnung
Verkaufen Sie Ihre Ehewohnung oder Ihren Miteigentumsanteil an den Ehepartner, sollten Sie die Zehnjahresfrist zwischen Ankauf und Verkauf beachten und den Anfall von Spekulationssteuern vermeiden.

Ge­mein­sa­me oder ge­trenn­te Ver­an­la­gung im Tren­nungs­jahr?

Wahrscheinlich wurden Sie während Ihrer Ehe gemeinsam mit Ihrem Ehepartner steuerlich veranlagt und haben gemeinsam eine Einkommenssteuererklärung beim Finanzamt eingereicht. Zweck der gemeinsamen Veranlagung ist, dass Sie den für Ehepartner günstigen Splitting-Tarif des Einkommensteuerrechts nutzen können und dadurch teils erheblich weniger Einkommenssteuer zahlen, als wenn Sie und der Ehepartner einzeln steuerlich getrennt veranlagt werden würden.

Während der Ehe sind Sie aufgrund Ihrer Loyalitätspflicht gegenüber dem Partner verpflichtet, in die gemeinsame steuerliche Veranlagung einzuwilligen, zumindest dann, wenn Sie dadurch gemeinsam steuerlich profitieren. Insofern besteht auch nach der Trennung die Verpflichtung, in die steuerliche Zusammenveranlagung zur Einkommensteuer einzuwilligen. Verweigert ein Ehepartner dieses berechtigte Ansinnen, kann er sich schadensersatzpflichtig machen. Die Zustimmung zur Zusammenveranlagung für die Zeit des ehelichen Zusammenlebens und den Zeitraum der Trennung ist sogar gerichtlich einklagbar.

Haben Sie sich also im Lauf eines Jahres getrennt, besteht auch noch für dieses Jahr die Verpflichtung, an der gemeinsamen steuerlichen Veranlagung mitzuwirken (OLG Koblenz, Beschluss vom 12.6.2019, Az. 13 UF 617/18). Diese Verpflichtung besteht jedenfalls dann, wenn durch die Zusammenveranlagung die Steuerschuld des Partners, der die Zusammenveranlagung wünscht, verringert wird und gleichzeitig die Steuerbelastung des Ehepartners, der auf Zustimmung in Anspruch genommen wird, nicht steigt.

Grund für die Zustimmungspflicht ist, dass Ehepartner einander grundsätzlich verpflichtet sind, die finanziellen Lasten des anderen nach Möglichkeit zu verringern. Diese Verpflichtung besteht auch nach der Trennung fort. Erst dann, wenn Sie geschieden sind, entfällt die Möglichkeit, sich steuerlich gemeinsam zur Einkommensteuer veranlagen zu lassen. Ihr Ehepartner kann aber auch noch nach der Scheidung verlangen, für die Kalenderjahre Ihrer Ehe sich steuerlich gemeinsam veranlagen zu lassen. Er muss sich dann allerdings verpflichten, Ihnen daraus eventuell entstehende Nachteile auszugleichen (OLG Hamburg, Az. 12 WF 40/19). Dabei müssen Sie sogar akzeptieren, dass der Partner dieser Verpflichtung nicht nachkommt.

Steu­er­li­che Zu­sam­men­ver­an­la­gung trotz Tren­nung?

Leben Sie räumlich getrennt, können Sie sich dennoch gemeinsam veranlagen lassen. Voraussetzung ist, dass Sie zwar räumlich getrennt, nicht aber persönlich und geistig getrennt voneinander leben. Diese Form des räumlich getrennten Zusammenlebens (Englisch: „living apart together“) sei als moderne Lebensform zu akzeptieren (Finanzgericht Münster, Urteil vom 22.2.2017, 7 K 2441/15). Dabei schadet die Aufteilung der Finanzen nicht: Sie können getrennt wirtschaften und getrennte Konten führen.

Tren­nungs­jahr

Was ist das Trennungsjahr und was muss beachtet werden? Erfahren Sie hier, wie sie das Trennungsjahr vorbereiten können.

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Wel­che Steu­er­klas­se ist nach der Tren­nung ma­ß­ge­bend?

Trennen Sie sich, müssen Sie für das Kalenderjahr nach Ihrer Trennung die Steuerklasse wechseln. Der Wechsel der Steuerklasse wird also nicht nach der Scheidung, sondern nach dem abgeschlossenen Trennungsjahr durchgeführt. Ist das Kalenderjahr Ihrer Trennung abgelaufen, sind beide Ehepartner verpflichtet, den Wechsel der Steuerklasse durchzuführen. Tun Sie dies nicht, riskieren Sie Nachzahlungen.

Waren Sie beide berufstätig, war es wahrscheinlich so, dass ein Ehepartner nach der Steuerklasse III und der andere nach der Steuerklasse V veranlagt wurde. Das Einkommen des besserverdienenden Ehepartners wurde steuerrechtlich mit der günstigen Steuerklasse III erfasst.

Mit Ablauf des Trennungsjahres müssen Sie jedoch aktiv werden. Ist Ihre Ehe kinderlos, erhalten beide Ehepartner Steuerklasse I. Haben Sie ein Kind, kann derjenige Ehepartner, der das Kind betreut, die Steuerklasse II wählen. Der besser verdienende Ehepartner zahlt in der Steuerklasse I künftig mehr Steuern, während der schlechter verdienende Ehepartner, der in die Steuerklasse I oder II wechseln, mehr Nettolohn ausbezahlt erhält.

Auf­tei­lung der Kin­der­be­treu­ungs­kos­ten

Kinderbetreuungskosten (z.B. Kosten Kindergarten, Kindertagesstätte, Betreuung durch Tagesmütter bzw. -väter, Babysitter) gelten bis zum 14. Lebensjahr des Kindes, das dauerhaft in Ihrem Haushalt lebt und von Ihnen versorgt wird, als Sonderausgaben. Sie können 2/3 der Kosten steuerlich geltend machen. Sie tragen den Kostenaufwand in Zeile 67 der Anlage Kind zur Einkommenssteuererklärung ein. Für jedes Kind müssen Sie eine eigene Anlage ausfüllen. Sind Sie getrennt oder geschieden, ist entscheidend, wo das Kind gemeldet ist.

In Zeile 70/71 sind Angaben zu den Kinderbetreuungskosten nach der Trennung und Scheidung zu machen. Im linken Teil der Zeile 71 tragen Sie dann ein, seit wann in dem Steuerjahr kein gemeinsamer Haushalt mehr bestand. Im rechten Teil tragen Sie dann das ganze Jahr ein. Haben Sie das Kind im paritätischen Wechselmodell mit Ihrem Ehepartner (Betreuung ca. 50 zu 50) betreut, tragen Sie in Zeile 71 den Zeitraum ein, in dem wer das Kind wann betreut hat. In diesem Fall gehört das Kind das gesamte Jahr über zu beiden Haushalten (BMF-Schreiben vom 14.3.2012, Kinderbetreuungskosten).

Pro­zess­kos­ten bei Kin­des­ent­füh­rung sind steu­er­lich nicht re­le­vant

Hat Ihr Ex-Partner aus Anlass der Trennung Ihr Kind unter Missachtung des gemeinsamen Sorgerechts „entführt“, können Sie den damit verbundenen Prozesskostenaufwand nicht steuerlich geltend machen, falls Sie versuchen, das entführte Kind aus dem Ausland nach Deutschland zurückzuholen (Bundesfinanzhof, Urteil vom 13.8.2020, Az. VI R 15/18).

Die dafür in Betracht kommende Vorschrift des § 33 Abs. II S. 4 EStG setzt nämlich voraus, dass Aufwendungen nur dann als außergewöhnliche Belastungen steuerlich relevant sind, wenn der Steuerzahler Aufwendungen getätigt hat, um seine Existenzgrundlage zu sichern und seine lebensnotwendigen Bedürfnisse zu befriedigen. Mit der Kindesentführung sei allenfalls die immaterielle Existenzgrundlage betroffen.

Wie kön­nen Sie Un­ter­halts­zah­lun­gen steu­er­lich ab­set­zen

Zahlen Sie im Zeitraum Ihrer Trennung bis zur Scheidung Trennungsunterhalt oder nach der Scheidung Ehegattenunterhalt, dürfen Sie Ihre Unterhaltszahlungen jedes Jahr steuerlich geltend machen und zwar als:

Sonderausgaben bis zu 13.805 EUR

Als Sonderausgaben tragen Sie Ihre Unterhaltszahlungen im Mantelbogen der Einkommensteuererklärung in Zeile 40 ein. Zusätzlich müssen Sie die Anlage zur Einkommensteuererklärung U für Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehepartner ausfüllen. Da der Ehepartner Ihre Unterhaltszahlungen als eigenes Einkommen versteuern muss, muss er ausdrücklich zustimmen und die Anlage U unterschreiben. Um nicht zu vergessen: Zusätzlich zählen die für den/die Ex übernommenen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge als Sonderausgaben.

oder alternativ als

außergewöhnliche Belastungen bis zu 10.347 EUR.

Um Ihre Unterhaltszahlungen als außergewöhnliche Belastungen geltend zu machen, müssen Sie die Anlage „Unterhalt für Unterhaltsleistungen an bedürftige Personen“ ausfüllen und Ihrer Einkommenssteigerung beifügen. Ihre Unterhaltszahlungen sind entweder Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen. Sie müssen sich für eine Option entscheiden.

Wann sind Un­ter­halts­zah­lun­gen an Kin­der steu­er­lich re­le­vant?

Zahlen Sie für Ihr gemeinsames Kind Kindesunterhalt, gelten Ihre Unterhaltszahlungen nicht als außergewöhnliche Belastungen oder Sonderausgaben. Grund ist, dass Sie und der Ex-Partner im Regelfall Anspruch auf Kindergeld oder den steuerlichen Kinderfreibetrag haben. Insoweit kommen Unterhaltszahlungen nur in Betracht, wenn es sich um ein volljähriges Kind handelt, für das Sie kein Kindergeld mehr beziehen und keinen Kinderfreibetrag mehr beanspruchen können. Ihre Unterhaltszahlungen sind für das Kind steuerfrei.

Treffen diese Voraussetzung zu, können Sie Unterhaltsleistungen für das volljährige Kind bis maximal 10.347 EUR in der Steuererklärung als außergewöhnliche Belastung angeben. Verdient das Kind allerdings mehr als 624 EUR im Jahr, werden die Einnahmen, die diesen Betrag übersteigen, mit dem Maximalbetrag von 10.347 EUR verrechnet. Nur der Betrag, der dann übrig bleibt, ist steuerlich absetzbar.

Wie nut­zen Sie den Kin­der­frei­be­trag?

Der steuerliche Kinderfreibetrag wird hälftig auf die Elternteile aufgeteilt. Für das Jahr 2024 beträgt der Kinderfreibetrag 8.388 EUR (2019 = 7.812 EUR). Dabei kommt es nicht darauf an, welche Elternteil das Kind betreut.

Allerdings prüft das Finanzamt, ob es günstiger ist, Ihnen das Kindergeld zu zahlen oder alternativ den steuerlichen Kinderfreibetrag zugutekommen zu lassen (Günstigerprüfung). Ist der Kinderfreibetrag günstiger, können Sie den vollen Kinderfreibetrag beanspruchen, wenn der andere Elternteil im Ausland lebt, sein Wohnsitz in Deutschland unbekannt ist oder der Vater Ihres Kindes nicht festzustellen ist. Außerdem können Sie den vollen Kinderfreibetrag für sich beanspruchen, wenn der barunterhaltspflichtige Elternteil seine Unterhaltsverpflichtung zu weniger als 75 % erfüllt. Möchten Sie den vollen Kinderfreibetrag beanspruchen, beantragen Sie in der Anlage Kind, Zeile 38, dass Ihnen der Freibetrag in voller Höhe übertragen wird.

Was ist der Aus­bil­dungs­frei­be­trag für ein voll­jäh­ri­ges Kind?

Absolviert Ihr volljähriges Kind eine Berufsausbildung und ist auswärtig untergebracht, können Sie einen Ausbildungsfreibetrag in Höhe von 924 EUR im Jahr geltend machen. Der Ausbildungsfreibetrag steht Ihnen und Ihrem Ex-Partner jeweils zur Hälfte zu. Leben Sie getrennt vom Partner, steht der Freibetrag hälftig beiden Partnern zu. Beachten Sie, dass der Freibetrag monatlich anteilig gerechnet wird und nur für die Monate anfällt, in denen das Kind auswärts untergebracht war.

Nut­zen Sie als al­lein­er­zie­hen­der El­tern­teil den Ent­las­tungs­be­trag

Erziehen Sie Ihr Kind allein, erhalten Sie wie schon im Jahr 2020 über den bisherigen Entlastungsbetrag von 1.908 EUR hinaus einen zusätzlichen Freibetrag in Höhe von 2.100 EUR. Sie werden also insgesamt mit 4.008 EUR entlastet. Der Entlastungsbetrag für das zweite und jedes weitere Kind beträgt zusätzlich 240 EUR.

Do­ku­men­tie­ren Sie Ih­re Kos­ten für die Aus­übung des Um­gangs­rechts

Nutzen Sie Ihr Umgangsrecht für das gemeinsames Kind, sollten Sie Ihre Ausgaben steuerlich geltend machen und gegen einen ablehnenden Steuerbescheid Einspruch einlegen. Ein Einspruch ist insoweit empfehlenswert, als der Bundesfinanzhof voraussichtlich eine abschließende Entscheidung über diese Streitfrage treffen wird. Es kommen folgende Aufwendungen in Betracht:

• Fahrtkosten zur Wohnung des Kindes,
• Übernachtungskosten, wenn Sie das Kind zu Hause besuchen,
• Mietanteil, wenn Sie das Kind in Ihrer Wohnung unterbringen,
• Kostenaufwand, wenn Sie das Kind verpflegen,
• Aufwendungen, wenn Sie dem Kind sozial übliche Leistungen bezahlen (z.B. Nachhilfe),
• Telefongebühren, wenn Sie die Besuchstermine mit Ihrem Ex-Partner koordinieren.

Wel­che Rol­le spielt die Spe­ku­la­ti­ons­frist beim Ver­kauf Ih­rer Im­mo­bi­lie?

Verkaufen Sie Ihre bislang privat genutzte Immobilie, müssen Sie die Spekulationsfrist von zehn Jahren beachten. Nach Ablauf der Zehnjahresfrist können Sie die Immobilie steuerfrei verkaufen. Verkaufen Sie vor Ablauf der Frist, zahlen Sie auf den eventuellen Gewinn Spekulationssteuer. Trennen sich vom Ehepartner und ziehen aus der gemeinsamen Immobilie aus, können Sie Ihren Miteigentumsanteil an den Partner verkaufen. Mit dem Datum des notariellen Verkaufs beginnt für den Partner als neuen Eigentümer die 10-jährige Frist erneut zu laufen. Verkauft er die von Ihnen übernommene Wohnungshälfte vor Ablauf der Frist, unterliegt der Veräußerungsgewinn der Spekulationssteuer.

Sind Schei­dungs­kos­ten als au­ßer­ge­wöhn­li­che Be­las­tung ab­setz­bar?

Der Bundesgerichtshof hat diese Streitfrage abschließend entschieden (BFH, Urteil vom 18.5.2017, Az. VI R 9/16). Danach sind Scheidungskosten nicht als außergewöhnliche Belastung steuerlich absetzbar.

Grund dafür ist, dass die maßgebliche Vorschrift des § 33 EStG nur Kosten akzeptiert, die der Steuerbürger zur Sicherung seiner Existenzgrundlage und seiner lebensnotwendigen Bedürfnisse tätigt. Bei Scheidungskosten liege eine derartige existenzielle Betroffenheit nicht vor. Daran ändere auch nichts, wenn das Festhalten an der Ehe für den steuerpflichtigen Ehepartner eine starke Beeinträchtigung seines Lebens darstelle. Ebenso wenig ändert daran etwas, wenn ärztlich bescheinigt wird, dass die Scheidung durch die psychische Erkrankung beider Ehepartner medizinisch indiziert sei (Finanzgericht Sachsen, Urteil vom 19.4.2018, Az. 8 K 80/18).

Aus­blick

Das Steuerrecht ist komplex. Es scheint so, als wolle der Gesetzgeber es jedem Bürger irgendwie recht machen. Dass dies nicht immer gelingt, ist bekannt. Da das Steuerrecht viele Ansatzpunkte bietet, Kosten des täglichen Lebens steuerlich geltend zu machen und Sie mit an Sicherheit grenzender Wahrscheinlichkeit nicht alle steuerlichen Gegebenheiten kennen werden, sollten Sie sich unbedingt steuerlich beraten lassen.